مالیات شرکت‌های غیرفعال چگونه محاسبه می‌شود؟

مالیات شرکت های غیر فعال چگونه محاسبه میشود ؟ شاید این مسئله برای شما پیش آمده باشد که شرکتی را ثبت کرده اید ولی در حد ثبت باقی مانده و فعالیت تجاری هم نداشته اید اما نگرانید که مالیاتی برای آن در نظر گرفته شود به طور کلی آیا به شرکت هایی که هیچ گونه فعالیتی ندارند مالیاتی تعلق میگیرد یا خیر؟برای اینکه شرکت های غیر فعال مشمول مالیات نگردند باید یک روند قانونی مشخصی را طی نماید که در ذیل به آن اشاره خواهد شد .
شرکت های غیر فعال به چه شرکتهایی گفته میشود ؟
شرکتهایی که ثبت قانونی شده و هیچ گونه مراوده مالی و تجاری نداشته و گردش مالی آنها صفر باشد و هیچگونه نقل و انتقال مالی و تجاری هم به نام صاحبان شرکت در طول سال انجام نگرفته باشد اصلاحا در قانون شرکت غیر فعال نامیده میشوند .

آیا به شرکت های غیر فعال مالیات تعلق میگیرد ؟
این شرکتها اگر قوانین مربوط به شرکت های غیر فعال را به طور کامل رعایت کنند مالیاتی به انها تعلق نمیگیرد .

شرکت های غیر فعال باید چه مورادی را رعایت کنند ؟
هیچگونه مراوده مالی به نام صاحبان شرکت ثبت نشود و گردش مالی شرکت صفر باشد .
حوزه مالیاتی مربوط به شرکت را پیدا کرده و در آن تشکیل پرونده دهند .
عدم فعالیت شرکت در بازه مشخص و دقیق به صورت کتبی و با مهر و امضا مدیر عامل شرکت به حوزه مالیاتی مربوطه ارسال شود .
دفاتر قانونی پلمپ شده به صورت کاملا سفید به سازمان امور مالیاتی تحویل گردد .
اظهار نامه مالیاتی و اظهارنامه ارزش افزوده به صورت سفید تنظیم و به سازمان امور مالیاتی ارائه گردد.
عدم ارائه هر یک از موارد اظهارنامه مالیاتی و اظهارنامه ارزش افزوده به معنی کتمان فعالیت های مالی بوده و مشمول جریمه می گردد .
هیچگونه فاکتور خرید یا فروشی در تاریخ مقرر به نام شرکت یا صاحبان آن صادر نشده باشد .
اگر برای شرکت تجهیزات ، ماشین الات ، ابزار و وسایل خریداری شده باشد جز سرمایه گذاری و فعالیت شرکت محسوب شده و مشمول مالیات می گردد .
در نامه کتبی که به اداره مالیات برای اعلام عدم فعالیت ارسال میشود باید مواردی چون نام شرکت ، شماره ثبت ، کلاسه پرونده ، تاریخ عدم فعالیت قید گردیده و به مهر و امضا مدیر عامل شرکت هم برسد .
کد اقتصادی شرکت باید تعیین شده باشد و این موضوع ربطی به عدم فعالیت آن ندارد با کد اقتصادی حوزه مالیاتی مشخص میشود و تمام اسناد به همان حوزه مالیاتی باید ارسال گردد .
مدیر عامل شرکت اعلام عدم فعالیت آن را باید در پایان سال مالی به اطلاع اداره امور مالیاتی برساند .
اعلام عدم فعالیت در هر سال باید تکرار شده و اعلام عدم فعالیت در سال جاری به معنی عدم فعالیت در سال آینده نخواهد بود .
افراد حقوقی در روند مراحل اعلام عدم فعالیت شرکت با اشخاص حقیقی تفاوتی ندارند و باید همه مراحل آن را شامل تشکیل پرونده مالیاتی ، تعیین حوزه مالیاتی ، تسلیم اظهارنامه مالیاتی و اظهارنامه ارزش افزوده و ارائه نامه کتبی عدم فعالیت را رعایت نمایند .
در صورتی که قصد ندارید تحت عنوان شرکت فعالیت نمایید بهتر است اقدام به انحلال شرکت کرده و انحلال آن را به صورت رسمی اعلام نمایید .
لیست شرکتهای ثبت شده به صورت روزانه در اختیار سازمان امور مالیاتی قرار میگیرد و این سازمان کلیه شرکتهای ثبت شده را مشمول مالیات می داند . اگر شما شرکتی را ثبت کرده اید و به هر دلیلی هیچ گونه فعالیتی مالی اعم از خرید تجهیزات و ابزار یا ماشین آلات ، استخدام نیرو، صدور فاکتور به هر دلیلی برای آن انجام نداده اید و در واقع هیچگونه گردش مالی و عملیاتی با آن نداشته اید باید روند قانونی اعلام شرکت های غیر فعال را طی کنید تا مشمول جریمه یا مالیات نگردید .

برای پیشگیری از این موضوع یا حتی اعلام انحلال ان میتوانید از شرکت های خدمات مالی در این خصوص مشاوره بگیرید شرکت خدمات حسابداری شاخص اندیشان آتیه نگر می تواند در خصوص مالیات شرکت های غیر فعال و در صورت تمایل انحلال آن به مشتریان خود خدمات مطمئن و تخصصی ارائه نماید .

جرایم مالیاتی چیست؟

برای مودیان مالیاتی در قانون مالیات‎های مستقیم، وظایفی معین شده که باید درزمان قانونی آن را انجام دهند. برای عدم انجام این وظایف در مهلت قانونی، انجام آن در بعد از مهلت قانونی و یا جلوگیری از انجام آن، جریمه‎هایی برای مودیان در نظر گرفته شده که باید این جرائم را علاوه بر اصل مالیات به سازمان امور مالیاتی پرداخت نمایند. جرایم مالیاتی جز مواردی است که هر حسابداری باید اطلاعات کافی در مورد آن داشته باشد.

در اصلاحیه قانون مالیات های مستقیم که در تیر ماه ۱۳۹۴ تصویب شد، برای افراد حقیقی و حقوقی که وظایف قانونی و مالیاتی خود را انجام نمی دهند و یا به روشی جلوی انجام آن را می گیرند اضافه بر جریمه مالیاتی، مجازات کیفری و حقوقی هم در نظر گرفته شده است که در ادامه به آن می‎پردازیم.

انواع جرایم مالیاتی:
بر اساس ماده ۲۷۴ و ۲۷۹ که در بند ۶۰ اصلاحیه قانون مالیات ها ذکر شده است موارد زیر جرم مالیاتی محسوب می شود و مرتکب یا مرتکبان بر حسب مورد، به مجازات های درجه شش محکوم می گردند (مجازات های درجه شش در پایان مقاله ذکر شده است):

جرائم مالیاتی مذکور در ماده ۲۷۴:
تنظیم دفاتر، اسناد و مدارک خلاف واقع و استناد به آن
اختفای فعالیت اقتصادی و کتمان درآمد حاصل از آن
ممانعت از دسترسی مأموران مالیاتی به اطلاعات مالیاتی و اقتصادی خود یا اشخاص ثالث در اجرای ماده (۱۸۱) این قانون و امتناع از انجام تکالیف قانونی مبنی بر ارسال اطلاعات مالی موضوع مواد (۱۶۹) و (۱۶۹ مکرر) به سازمان امور مالیاتی کشور و وارد کردن زیان به دولت با این اقدام عدم انجام تکالیف قانونی مربوط به مالیات های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با وصول یا کسر مالیات مؤدیان دیگر و ایصال آن به سازمان امور مالیاتی در مواعد قانونی تعیین شده تنظیم معاملات و قراردادهای خود به نام دیگران، یا معاملات و قراردادهای مؤدیان دیگر به نام خود برخلاف واقع خودداری از انجام تکالیف قانونی درخصوص تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی حاوی اطلاعات درآمدی و هزینه ای در سه سال متوالی استفاده از کارت بازرگانی اشخاص دیگر به منظور فرار مالیاتی
تبصره1_ اعمال این مجازات نافی اعمال محرومیت های مندرج در قانون ارتقای سلامت نظام اداری و مقابله با فساد مصوب 1390/08/07 مجمع تشخیص مصلحت نظام نیست.

تبصره2_ اعلام جرائم و اقامه دعوی علیه مرتکبان جرائم مزبور نزد مراجع قضائی از طریق دادستانی انتظامی مالیاتی و سایر مراجع قانونی صورت می پذیرد.

جرائم مالیاتی ذکر شده در ماده ۲۷۹ قانون مالیات‎های مستقیم:
طبق ماده ۲۷۹ این اصلاحیه هرگونه دسترسی غیرمجاز و سوء استفاده از اطلاعات ثبت شده در پایگاه اطلاعات هویتی، عملکردی و دارایی مؤدیان مالیاتی موضوع ماده (۱۶۹مکرر) این قانون در خصوص مسائلی غیر از فرآیند تشخیص و وصول درآمدهای مالیاتی یا افشای اطلاعات مزبور جرم است.

مجازات افراد یا شرکت هایی که مرتبط جرائم مالیاتی ماده ۲۷۴ می شوند
چنانچه مرتکب هر یک از جرایم مالیاتی شخص حقوقی باشد، برای مدت شش ماه تا دوسال به یکی از مجازات های زیر محکوم می شود:
ممنوعیت از یک یا چند فعالیت شغلی
ممنوعیت از اصدار برخی از اسناد تجاری
تبصره_ مسؤولیت کیفری شخص حقوقی مانع از مسؤولیت کیفری شخص حقیقی مرتکب جرم نمی باشد.

چنانچه هریک از حسابداران، حسابرسان و همچنین مؤسسات حسابرسی، مأموران مالیاتی و کارکنان بانکها و مؤسسات مالی و اعتباری در ارتکاب جرم مالیاتی معاونت نمایند. و یا تخلفات صورت گرفته را گزارش نکنند به حداقل مجازات مباشر جرم محکوم می شوند. مجازات معاونت سایر اشخاص طبق قانون مجازات اسلامی تعیین می شود.
طبق ماده ۲۷۷ مرتکب یا مرتکبان جرایم مالیاتی علاوه بر مجازات های مقرر در مواد ۲۷۴ تا ۲۷۶ این قانون، مسئول پرداخت اصل مالیات و جریمه های متعلق قانونی که تا مهلت مقرر در ماده(۱۵۷) این قانون مطالبه نشده باشد. همچنین ضرر و زیان وارده به دولت با حکم مراجع صالح قضائی می باشند.

مجازات افرادی که مرتبط جرائم ماده ۲۷۹ می شوند
فرد مرتکب علاوه بر انفصال از خدمات دولتی و عمومی از دو تا پنج سال، به مجازات بیش از شش ماه تا دو سال حبس محکوم می شود. سایر مجازات های قانونی مربوط به این ماده با اقامه دعوی توسط ذی نفعان و به تشخیص مراجع قانونی ذی صلاح تعیین می شود.
مجازات های درجه شش بر اساس قانون مجازات اسلامی
حبس بیش از شش ماه تا دو سال
جزای نقدی بیش از بیست میلیون (۲۰٫۰۰۰٫۰۰۰) ریال تا هشتاد میلیون (۸۰٫۰۰۰٫۰۰۰) ریال
شلاق ازسی و یک تا هفتاد و چهار ضربه و تا نود و نه ضربه در جرائم منافی عفت
محرومیت از حقوق اجتماعی بیش از شش ماه تا پنج سال
انتشار حکم قطعی در رسانه ها
ممنوعیت از یک یا چند فعالیت شغلی یا اجتماعی برای اشخاص حقوقی حداکثر تا مدت پنج سال
ممنوعیت از دعوت عمومی برای افزایش سرمایه برای اشخاص حقوقی حداکثر تا مدت پنج سال
ممنوعیت از اصدار برخی از اسناد تجاری توسط اشخاص حقوقی حداکثر تا مدت پنج سال

طرز نوشتن لایحه مالیاتی

لایحه نوشتاری را گویند که از سوی صاحب دعوا اعم از حقوقی و یا کیفری به مقام قضایی تقدیم می شود.

در دعاوی مالیاتی، مودیان مالیاتی نیز برای حضور در هیأت های حل اختلاف مالیاتی و سایر مراجع اداری نیاز به تسلیم لایحه دفاعیه دارند تا بتوانند از حقوق خود دفاع نمایند.بهترین ابزار مودی و یا وکیل وی برای دفاع از حقوق خود در هیأت های حل اختلاف مالیاتی لایحه دفاعیه مالیاتی، است.سوال اینجاست؟ چرا بهترین ابزار لایحه دفاعیه مالیاتی است؟
حال بعضی مواقع بنابر دلایلی حضور مودی در زمان مقرر برای حضور در هیأت حل اختلاف میسر نیست ولی می تواند لایحه دفاعیه خود را در دبیرخانه ثبت و به هیأت ارائه کند؛
اعضای هیأت نیز با مطالعه لایحه مزبور نسبت به صدور رأی خود اقدام می نمایند.
بیشتر مواقع پس از اینکه مودی دفاعیات خود را بصورت شفاهی به هیأت حل اختلاف ارائه می نماید و جلسه را ترک می کند، اعضای هیأت دوباره لایحه دفاعیه را بررسی و نسبت به آن رأی خود را صادر می نمایند.
با توجه به اینکه در یک روز کاری، تعداد پرونده های رسیدگی شده توسط هیأت حل اختلاف بسیار زیاد می باشد و ممکن است هیأت مزبور در همان روز به پرونده رأی ندهد، به همین خاطر با مطالعه دوباره لایحه و یادآوری موضوع، رأی مورد نظر خود را صادر می نماید.
طرز نوشتن لایحه مالیاتی
در رابطه با آموزش نوشتن لایحه دفاعیه آموزش خاصی نیاز نیست
وکلا به جای زیاد نوشتن باید سعی کنند تمام مطلب را در لایحه بنویسند.
لایحه نویسی یک مهارت تجربی است و با خواندن آرای قضایی قدرت استدلال شما شکوفا خواهد شد.

نکاتی برای نوشتن لایحه مالیاتی:
مطالعه کامل پرونده
نت برداری از حساس ترین موارد قید شده در پرونده
اگر وکیل خواهان یا شاکی هستید اظهارات خوانده در آغاز پرونده اواسط و اواخر مطابقت شود.
استدلال محکمه پسند ازموکل واستناد به مواد قانونی.
کنترل نمودن اخطاریه ها حداقل چهار روز قبل از جلسه
خوانا نوشتن لایحه و خودداری از نکاتی که ربطی به پرونده مفتوحه ندارد
درصورتی که وکیل مقابل شما است کنترل نمودن تمبر مالیاتی وی:
قدرت فن دفاع یک وکیل از موکل یا موکلین و تکنیک وی در دفاع باعث عدم تضییع حقوق موکل یا موکلین خود می شود یک وکیل درجلسات دادگاه بایستی منظم با دقت و با حوصله تا پایان جلسه حضور داشته باشد.

اعتبار مالیات ارزش افزوده چیست و چه شرایطی دارد؟

منظور از اعتبار مالیاتی ارزش افزوده چیست؟
اعتبار مالیاتی ارزش افزوده مالیات و عوارض پرداختی توسط خریدار در زمان خرید کالا یا دریافت خدمات است که از مالیات ارزش افزوده فروش قابل کسر می باشد و در زمان ارسال اظهارنامه مالیات ارزش افزوده می‎توان مبالغ ارزش افزوده پرداختی ذکر شده در صورتحسابهای خرید یا دریافت خدمات را از مالیات ارزش افزوده دریافتی از مشتریان بابت فروش کالا یا ارائه خدمات کسر و در صورت تعلق مالیات ارزش افزوده، تفاوت آن را پرداخت کرد. نکته مهم در مورد اعتبار مالیات ارزش افزوده، شرایط پذیرش آن توسط سازمان امور مالیاتی است. این موضوع در زمان رسیدگی به مالیات ارزش افزوده مشخص می‌شود.

شرایط پذیرش اعتبار مالیاتی توسط سازمان امور مالیاتی:
فروشنده در سامانه مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام کرده باشد:
یکی از شروط پذیرش مالیات و عوارض پرداختی به عنوان اعتبار مالیاتی، خرید کالا یا دریافت خدمات از اشخاص و شرکت‎هایی است که در سیستم مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام کرده باشند. اگر شما از اشخاصی که در این سیستم ثبت نام نکرده اند خریدی انجام داده باشید و حتی مالیات و عوارض را هم پرداخت کرده باشید مبالغ پرداختی به عنوان اعتبار مالیاتی برای شما محسوب نخواهد شد.

صورتحساب خرید مطابق نمونه مورد تایید سازمان امور مالیاتی باشد:
شرط دیگر پذیرش پرداخت های شما به عنوان اعتبار مالیاتی این است که فروشنده بابت فروش کالا یا ارائه کننده خدمات به شما، فاکتور صادر کرده باشد و در این فاکتور ضوابط و شرایط مورد قبول سازمان امور مالیاتی رعایت شده باشد. مشخصات این فاکتورها در فصل چهارم کتاب آموزش قدم به قدم ارزش افزوده به صورت کامل توضیح داده شده است.

فاکتور خرید متعلق به مودی مالیاتی باشد:
منظور این است که در فاکتوری که صادر شده است مشخصات شما در بخش خریدار ثبت شده باشد.

مشخصات خریدار و فروشنده و قیمت کالا یا خدمات به صورت دقیق در صورتحساب ذکر شده باشد:
این اطلاعات شامل نام خریدار، شماره اقتصادی یا شماره ملی یا شناسه ملی، شماره تماس، آدرس، شماره ثبت و مواردی از این قبیل است. مالیات و عوارض فاکتورهای نوع دوم که بیشتر توسط فروشگاه ها استفاده می‎شود و در آن مشخصات خریدار ثبت نمی‎شود به عنوان اعتبار مالیاتی مورد تایید قرار نمی گیرد.

کالاها یا خدمات ذکر شده جز کالاها و خدمات معاف از ارزش افزوده نباشد:
کالاها و خدماتی وجود دارند که در زمان عرضه یا دریافت آن ها نباید مالیات و عوارض دریافت یا پرداخت شود. در صورتی که در صورتحساب خرید شما مواردی از این قبیل وجود داشته باشد (حتی اگر به اشتباه بابت آنها مالیات محاسبه شده باشد) و شما بابت آن ها مالیات و عوارض پرداخت کرده باشید به عنوان اعتبار مالیاتی پذیرفته نخواهد شد.

مبلغ ارزش افزوده هر کالا یا خدمت در ردیف مربوطه محاسبه و ثبت شده باشد:
در فاکتور نوع اول که مورد تایید سازمان امور مالیاتی است باید در هر ردیف مالیات و عوارض متعلقه بابت کالا یا خدمات محاسبه شود. در صورت عدم وجود محاسبات ارزش افزوده و عوارض برای هر ردیف، نمی‎توانید از آن به عنوان اعتبار مالیاتی استفاده کنید.

مالیات ارزش افزوده به صورت جداگانه در سرفصل حسابداری ثبت شده باشد:
شرط بسیار مهم دیگری که برای پذیرش اعتبار مالیاتی وجود دارد این است که شما مبلغ مالیات و عوارض ارزش افزوده خرید و فروش را در سرفصل حسابداری به صورت جداگانه ثبت کرده باشید به صورتی که به راحتی بتوان از آن گزارش تهیه کرد. عدم ثبت مالیات و عوارض ارزش افزوده به صورت جداگانه به معنی این است که خود شما هم آن را به عنوان اعتبار مالیاتی قبول ندارید چه برسد به کارشناس مالیاتی که در حال رسیدگی به پرونده شماست.

امیدوارم با در نظر گرفتن این نکات بتوانید از مالیات و عوارض پرداختی به عنوان اعتبار مالیاتی استفاده کنید.